【政策解讀】社會團體會費稅收優惠十問十答

2018/4/19 10:02:21 人評論 次浏覽 分類:法律法規

1、社會團體收取會費是否需要繳納增值稅?

 

不需要。财政部、稅務總局《關于租入固定資産進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(财稅〔2017〕90号)規定,自2016年5月1日起,社會團體收取的會費,免征增值稅。本通知下發前已征的增值稅,可抵減以後月份應繳納的增值稅,或辦理退稅。

 

2、超過标準收取的會費是否可以免征增值稅?

 

不可以。财政部、稅務總局《關于租入固定資産進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(财稅〔2017〕90号)規定,會費,是指社會團體在國家法律法規、政策許可的範圍内,依照社團章程的規定,收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。換言之,超過規定标準收取的會費不被稅法認可,不屬于免稅範圍。

 

3、社會團體收取會費是否可以開具增值稅發票?

 

不可以。應開具社會團體會費票據。财政部《關于進一步規範社會團體會費票據使用管理的通知》(财辦綜〔2016〕99号)規定,社團會費票據是依

法成立的社會團體向會員收取會費時開具的法定憑證。

4、社會團體的其他收入是否可以免征增值稅?

 

不可以。财政部、稅務總局《關于租入固定資産進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(财稅〔2017〕90号)規定,社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入,一律照章繳納增值稅。

5、社會團體的其他收入是否可以開具社團會費票據?

 

不可以。财政部《關于進一步規範社會團體會費票據使用管理的通知》(财辦綜〔2016〕99号)規定,社會團體的其他收入不得使用社團會費票據,各社會團體不得擅自擴大社團會費票據使用範圍,不得将社團會費票據與其他财政票據、稅務發票互相串用。

 

6、以會費形式收取的會務費、贊助費是否可以免稅?

 

不可以。上面已經提到,免征增值稅的稅收優惠僅适用于符合規定的會費收入,其他收入應照章納稅。社會團體以會費形式收取會務費、贊助費并開具會費票據,不僅違反了會費票據使用管理規定,也存在着極大的稅收風險。

 

7、會費收入免征增值稅對會計核算有什麼要求?

 

會費收入應單獨核算,不應與捐贈收入、提供服務收入、銷售商品收入和其他收入等混合核算。

8. 、社會團體會費收入是否可以免征企業所得稅?

 

如果社會團體取得非營利組織免稅資格,其會費收入可以免征企業所得稅。如果社會團體沒有取得非營利組織免稅資格,其會費收入應照章繳納企業所得稅。财政部、國家稅務總局《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(财稅〔2009〕122号)規定,符合條件的非營利組織的按照省級以上民政、财政部門規定收取的會費為免稅(企業所得稅)收入。

9會費收入孳生的利息是否可以免征企業所得稅?

 

如果社會團體取得非營利組織免稅資格,其會費收入孳生的利息可以免征企業所得稅。财政部、國家稅務總局《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(财稅〔2009〕122号)規定,不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅(企業所得稅)收入。

10取得非營利組織免稅資格,社會團體應具備哪些條件?

 

财政部、國家稅務總局《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(财稅〔2014〕13号)規定,符合條件的非營利組織,必須同時滿足以下條件:

(一)依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及财政部、國家稅務總局認定的其他組織;

(二)從事公益性或者非營利性活動;

(三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業;

(四)财産及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;

(五)按照登記核定或者章程規定,該組織注銷後的剩餘财産用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織,并向社會公告;

(六)投入人對投入該組織的财産不保留或者享有任何财産權利,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;

(七)工作人員工資福利開支控制在規定的比例内,不變相分配該組織的财産,其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國家有關規定執行;

(八)除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外,事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前年度的檢查結論為“合格”;

(九)對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分别核算。(上海社會組織)

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